{"id":24101,"date":"2023-11-15T20:35:44","date_gmt":"2023-11-15T19:35:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.richter.ca\/?post_type=insights&#038;p=24101"},"modified":"2023-11-15T20:35:45","modified_gmt":"2023-11-15T19:35:45","slug":"modifications-de-limpot-minimum-de-remplacement-imr-en-2024","status":"publish","type":"insights","link":"https:\/\/www.richter.ca\/fr\/nos-reflexions\/modifications-de-limpot-minimum-de-remplacement-imr-en-2024\/","title":{"rendered":"MODIFICATIONS DE L&rsquo;IMP\u00d4T MINIMUM DE REMPLACEMENT (\u00ab\u00a0IMR\u00a0\u00bb) EN 2024"},"content":{"rendered":"<div class=\"bl-wysiwyg animaenter wrapper\">\n    <h2><span style=\"font-size: 24px\">CONTEXTE<\/span><\/h2>\n<p>L\u2019imp\u00f4t minimum de remplacement (\u00ab\u00a0IMR\u00a0\u00bb) a \u00e9t\u00e9 introduit pour la premi\u00e8re fois en 1986 afin de limiter le b\u00e9n\u00e9fice de certaines d\u00e9ductions fiscales et de certains cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t pour les personnes physiques \u00e0 revenu \u00e9lev\u00e9 ainsi que la plupart des fiducies priv\u00e9es.<\/p>\n<p>Les contribuables (autres que les soci\u00e9t\u00e9s) devaient calculer leur imp\u00f4t sur le revenu selon les r\u00e8gles plus strictes de l&rsquo;IMR, puis le comparer \u00e0 l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier. Si l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb en vertu des r\u00e8gles de l&rsquo;IMR \u00e9tait plus \u00e9lev\u00e9, il devait \u00eatre pay\u00e9. Toutefois, cet imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire pouvait \u00eatre report\u00e9 pendant sept ans en tant que cr\u00e9dit sur l&rsquo;imp\u00f4t r\u00e9gulier d\u00fb par le contribuable, dans la mesure o\u00f9 ce dernier d\u00e9passait IMR calcul\u00e9 pour cette ann\u00e9e<a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>.<\/p>\n<p>Exemples de diff\u00e9rences entre le calcul de l\u2019IMR et celui de l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier :<\/p>\n<ul>\n<li>80 % du montant des avantages li\u00e9s aux options d&rsquo;achat d&rsquo;actions et des gains en capital sont imposables, contre 50 % pour l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier.<\/li>\n<li>30 % des gains en capital exon\u00e9r\u00e9 par la d\u00e9duction pour gain en capital sont inclus dans le revenu au lieu de z\u00e9ro.<\/li>\n<li>Les dividendes sont trait\u00e9s comme du revenu ordinaire.<\/li>\n<li>Les montants des int\u00e9r\u00eats, des frais financiers, de l&rsquo;amortissement et de la d\u00e9pr\u00e9ciation qui peuvent \u00eatre d\u00e9duits sont limit\u00e9s entre autres pour\u00a0les investissements dans l&rsquo;immobilier, les films et investissements accr\u00e9ditifs dans les ressources naturelles et min\u00e9rales.<\/li>\n<li>Les pertes des soci\u00e9t\u00e9s en commandite qui sont des abris fiscaux sont refus\u00e9es.<\/li>\n<li>L\u2019utilisation des pertes report\u00e9es prospectivement ou r\u00e9trospectivement d&rsquo;autres ann\u00e9es d\u2019imposition, dans la mesure o\u00f9 elles comprennent des int\u00e9r\u00eats, des frais financiers, de la d\u00e9pr\u00e9ciation ou de l\u2019amortissement comme indiqu\u00e9 ci-dessus, est limit\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le taux d&rsquo;imposition f\u00e9d\u00e9ral et qu\u00e9b\u00e9cois de l&rsquo;IMR a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9 \u00e0 15 %. Ce taux est inf\u00e9rieur au taux marginal r\u00e9gulier le plus \u00e9lev\u00e9 au f\u00e9d\u00e9ral et au Qu\u00e9bec. De plus, les personnes physiques (ce qui exclut les fiducies) pouvaient b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;une exon\u00e9ration de 40 000 $ sur les revenus autrement assujettis \u00e0 l&rsquo;IMR.<\/p>\n<h2><span style=\"font-size: 24px\">LES CHANGEMENTS<\/span><\/h2>\n<p>\u00c0 partir de 2024, l\u2019IMR sera plus on\u00e9reux, avec des limitations suppl\u00e9mentaires des d\u00e9ductions et des cr\u00e9dits, ainsi qu&rsquo;une augmentation du taux d&rsquo;imposition de l&rsquo;IMR \u00e0 20,5 % au f\u00e9d\u00e9ral et \u00e0 19 % au Qu\u00e9bec. La bonne nouvelle est que l\u2019exon\u00e9ration \u00e0 l\u2019IMR de 40 000 $ de revenu annuel pour les particuliers sera port\u00e9e \u00e0 environ 173 000 $ aux fins de l\u2019imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral et \u00e0 175\u00a0000 $ au Qu\u00e9bec. Par cons\u00e9quent, si votre revenu personnel d\u00e9passe ces seuils et que vous pr\u00e9voyez avoir des gains en capital, des revenus de dividendes, des options d&rsquo;achat d&rsquo;actions, des frais d&rsquo;int\u00e9r\u00eat et des dons apr\u00e8s cette ann\u00e9e, vous auriez avantage \u00e0 vous familiariser avec les r\u00e8gles afin de planifier en cons\u00e9quence.<\/p>\n<p>Exemples de modifications de l&rsquo;IMR \u00e0 partir de 2024 :<\/p>\n<ul>\n<li>Les avantages li\u00e9s aux options d&rsquo;achat d&rsquo;actions et les gains en capital seront imposables \u00e0 100 %, comparativement \u00e0 50 % pour l\u2019imp\u00f4t r\u00e9gulier.<\/li>\n<li>Les gains en capital r\u00e9alis\u00e9s lors de donation de titres cot\u00e9s en bourse seront imposables \u00e0 30 % au lieu de z\u00e9ro.<\/li>\n<li>Certaines d\u00e9ductions et certains cr\u00e9dits seront limit\u00e9s \u00e0 50 % lors du calcul de l&rsquo;IMR, notamment\n<ul>\n<li>Les d\u00e9penses d&#8217;emploi autres que celles relatives aux revenus de commissions.<\/li>\n<li>Les cotisations au R\u00e9gime de pensions du Canada, au R\u00e9gime de rentes du Qu\u00e9bec et au R\u00e9gime qu\u00e9b\u00e9cois d&rsquo;assurance parentale sur le revenu d&rsquo;un travail ind\u00e9pendant.<\/li>\n<li>Les frais de d\u00e9m\u00e9nagement, les frais de garde d&rsquo;enfants et les pensions alimentaires.<\/li>\n<li>Les int\u00e9r\u00eats et autres frais financiers li\u00e9s \u00e0 l&rsquo;obtention de revenus de biens, sauf dans des circonstances sp\u00e9cifiques comme les investissements immobiliers.<\/li>\n<li>Les pertes autres qu&rsquo;en capital et les pertes report\u00e9es de soci\u00e9t\u00e9s en commandite,<\/li>\n<li>La plupart des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t de base incluant, les cr\u00e9dits pour dons, frais m\u00e9dicaux, les pensions et les cr\u00e9dits transf\u00e9r\u00e9s pour personnes handicap\u00e9es et frais de scolarit\u00e9 du conjoint et des enfants \u00e0 charge.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il est difficile de d\u00e9terminer l&rsquo;impact de tous ces changements. Les exemples suivants peuvent aider \u00e0 illustrer les effets sur les contribuables du Qu\u00e9bec et de l&rsquo;Ontario.<\/p>\n<h3>EXEMPLE 1<\/h3>\n<ol>\n<li>W gagne 250 000 $ de revenus d&rsquo;int\u00e9r\u00eats et r\u00e9alise un gain en capital de 1 100 000 $. En 2023, son IMR aux fins de l&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral, de l&rsquo;imp\u00f4t du Qu\u00e9bec et de l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;Ontario sera inf\u00e9rieur au total de son imp\u00f4t r\u00e9gulier, ainsi aucun montant suppl\u00e9mentaire ne sera d\u00fb. En 2024, cependant, M. W devra payer 1 000 $ d&rsquo;IMR f\u00e9d\u00e9ral suppl\u00e9mentaire (en tant que r\u00e9sident du Qu\u00e9bec) et 28 000 $ au Qu\u00e9bec. S\u2019il r\u00e9side en Ontario en 2024, M. W devra payer 2 000 $ d&rsquo;IMR.<\/li>\n<\/ol>\n<h3>EXEMPLE 2<\/h3>\n<p>Mme X a per\u00e7u 250 000 $ de revenus d&rsquo;int\u00e9r\u00eats, a r\u00e9alis\u00e9 un gain en capital de 1 100 000 $ et a encouru 250 000 $ de frais d&rsquo;int\u00e9r\u00eats. En 2023, aucun IMR ne serait payable. En 2024, si Mme X vit au Qu\u00e9bec, elle devra payer 49\u00a0000\u00a0$ d&rsquo;IMR f\u00e9d\u00e9ral et 68 000 $ au Qu\u00e9bec. Soit un total combin\u00e9 de 117 000 $ suppl\u00e9mentaires. En tant que r\u00e9sidente de l&rsquo;Ontario, Mme X aurait une charge d&rsquo;IMR de 89 000 $ suppl\u00e9mentaire.<\/p>\n<h3>EXEMPLE 3<\/h3>\n<ol>\n<li>Y gagne 250 000 $ de revenus d&rsquo;int\u00e9r\u00eats, r\u00e9alise un gain en capital de 1 100 000 $, encours 250 000 $ de frais d&rsquo;int\u00e9r\u00eats et fait un don de 250 000 $ \u00e0 une \u0153uvre de bienfaisance. En 2023, il n&rsquo;y a pas d&rsquo;IMR \u00e0 payer. En 2024, M. Y devra payer 83 000 $ d&rsquo;IMR f\u00e9d\u00e9ral (r\u00e9sident du Qu\u00e9bec) et 101 000 $ au Qu\u00e9bec. Soit un total de 184\u00a0000\u00a0$ suppl\u00e9mentaires. En tant que r\u00e9sident de l&rsquo;Ontario, l&rsquo;IMR suppl\u00e9mentaire sera de 152 000 $.<\/li>\n<\/ol>\n<p>EXEMPLE 4<\/p>\n<p>Mme Z per\u00e7oit 250 000 $ de revenus d&rsquo;int\u00e9r\u00eats, r\u00e9alise gain en capital de 1 100 000 $, dont 200 000 $ est r\u00e9alis\u00e9 lors de la donation de titres cot\u00e9s en bourse ayant une valeur de 250 000 $, et supporte 250 000 $ de charges d&rsquo;int\u00e9r\u00eats. En 2023, il n\u2019y aurait pas d&rsquo;IMR \u00e0 payer.\u00a0 En 2024, en tant que r\u00e9sidente du Qu\u00e9bec, Mme Z devra payer 87 000 $ d&rsquo;IMR f\u00e9d\u00e9ral suppl\u00e9mentaire et 100 000 $ au Qu\u00e9bec. Soit un total de 187 000 $ d&rsquo;imp\u00f4ts suppl\u00e9mentaires. En tant que r\u00e9sidente de l&rsquo;Ontario, les imp\u00f4ts suppl\u00e9mentaires dus \u00e0 l&rsquo;IMR s&rsquo;\u00e9l\u00e8veront \u00e0 158 000\u00a0$.<\/p>\n<p>Veuillez noter que les soci\u00e9t\u00e9s ne sont pas assujetties \u00e0 ces dispositions d\u2019IMR.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Comme illustr\u00e9 par les exemples ci-dessus, r\u00e9aliser un gain en capital important, engager une d\u00e9pense d\u2019int\u00e9r\u00eats \u00e9lev\u00e9e ou encore faire un don significatif aura un impact majeur sur le calcul de l\u2019IMR apr\u00e8s 2023. Selon les faits, une planification pourrait \u00eatre effectu\u00e9e pour limiter l\u2019impact de l\u2019IMR, tel effectuer un don via une soci\u00e9t\u00e9 et non par un individu. N\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 communiquer avec le groupe de fiscalit\u00e9 de Richter afin d\u2019\u00e9valuer comment l\u2019IMR pourrait vous affecter.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a> Par exemple, si l&rsquo;imp\u00f4t calcul\u00e9 selon les r\u00e8gles de l&rsquo;IMR entra\u00eenait un co\u00fbt suppl\u00e9mentaire de 30\u00a0000\u00a0$ au cours de l&rsquo;ann\u00e9e 1 et qu\u2019au cours de l&rsquo;ann\u00e9e 2, les imp\u00f4ts r\u00e9guliers \u00e0 payer \u00e9taient sup\u00e9rieurs de 20\u00a0000\u00a0$ aux imp\u00f4ts \u00e0 payer selon l&rsquo;IMR, le contribuable serait en mesure de r\u00e9duire ses imp\u00f4ts r\u00e9guliers \u00e0 payer l\u2019ann\u00e9e 2 de 20 000\u00a0$.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"featured_media":20671,"template":"","insights-type":[1358],"class_list":["post-24101","insights","type-insights","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","insights-type-nouvelles-la-vie-chez-richter"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.9 - 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